Odpisy. Vše, co potřebujete vědět

Daně

Kolikrát už jste slyšeli větu „dáme to do odpisů“? Víte ale, co to vlastně znamená? Možná je na čase to zjistit. Pročtěte se s námi světem odpisů a naučte se správně řídit hodnotu svého majetku.

Obsah článku

Co jsou odpisy?

Odpisy jsou účetním nástrojem, který slouží (podle jeho druhu) k postupnému rozložení pořizovací ceny dlouhodobého majetku (např. strojů, budov, elektroniky) do jednotlivých období na základě jeho životnosti a ke snížení daňového základu.

Na jedné straně tedy pomocí odpisů vyjadřujete, o kolik klesla hodnota vašeho dlouhodobého majetku v čase. Může se jednat o běžné opotřebení, fyzické stárnutí nebo se majetek stane zastaralým (například se objeví nové a lepší technologie).

Zároveň můžete odpisy využít jako náklad, ale pouze v případě, kdy vedete účetnictví nebo alespoň daňovou evidenci. Pro případy, kdy počítáte výdaje procentem z příjmu, není možné uplatnit žádné skutečné výdaje, tedy ani odpisy. Odpisy se dělí na dvě základní kategorie – daňové a účetní.

Co jsou odpisy a jaké odpisy známe?

Daňové vs. účetní odpisy. Jak se liší?

Účetní odpisy jsou povinné pro všechny, kdo vedou podvojné účetnictví. Jejich hlavním cílem je věrně zaznamenávat opotřebení a snižování hodnoty majetku v průběhu času do účetních knih. Předpokládané opotřebení si sami stanovíte tak, aby záznam co možná nejlépe odpovídal skutečnosti (v souladu se zákonem o účetnictví).

Představte si, že koupíte do firmy počítač za 30 000 Kč a očekáváte, že ho budete používat 5 let. Zvolíte si lineární metodu výpočtu odpisů – každý rok tak odečtete tu stejnou částku 6 000 Kč (30 000 Kč/5 let) jako účetní odpis. Odpis se promítne do vašich nákladů v účetnictví a vy tak budete vždy přesně znát aktuální hodnotu majetku.

Účetní odpisy zjednodušeně: Pomůžou vám rozložit pořizovací náklady majetku do několika let tak, aby to co nejlépe odráželo vaše skutečné náklady na užívání majetku a jeho opotřebení.

Daňové odpisy nejsou povinné, ale můžete je využít pro optimalizaci svého daňového základu. To se vám bude hodit, pokud uplatňujete skutečné náklady (vedete daňovou evidenci), nebo pokud vedete podvojné účetnictví. Daňové odpisy si totiž můžete uplatnit jako uznatelný náklad a snížit si tak základ daně. Přesnou dobu i výši daňového odpisu předepisuje zákon o daních z příjmu.

Představte si, že jste koupili nový výrobní stroj za 1 milion korun. Rozhodnete se využít daňových odpisů a zvolíte si třeba „zrychlenou“ metodu výpočtu. V prvním roce vám vyjde, že můžete odepsat 200 000 Kč – tím o tuto částku snížit také svůj zdanitelný zisk. To v praxi znamená, že zaplatíte nižší daň z příjmu.

Daňové odpisy zjednodušeně: Jsou to výdaje, které můžete při výpočtu svého daňového základu uplatnit jako odečitatelné položky, čímž snížíte vaši celkovou daňovou povinnost.

Jak na to? (metody odpisování)

Existuje několik metod, jak majetek odpisovat. Rozlišujeme dvě základní – časovou (lineární a zrychlené) a výkonovou. Zatímco časové odpisy se řídí časem a dobou použití majetku, výkonové odpisy se vztahují k množství „práce“, kterou majetek vykoná. Vy si u každého majetku můžete sami zvolit, jakou metodu odpisování zvolíte. Příklady výpočtu jednotlivými metodami najdete v podrobnějších článcích o účetních a daňových odpisech.

Lineární (rovnoměrné) odpisy

Hodnotu majetku odpisujete rovnoměrnými částkami po celou dobu jeho ekonomické životnosti (dokud slouží). Výši ročního odpisu si vypočítáte vydělením pořizovací ceny majetku jeho odhadovanou ekonomickou životností. Lineární odpisy jsou nejlepší pro majetek s dlouhou předpokládanou životností a rovnoměrným opotřebením.

Příklad lineárního odpisu

Pořídili jste si nový stroj za 200 000 Kč a jeho odhadovaná ekonomická životnost je 5 let.

  • Výpočet ročního odpisu: 200 000 Kč / 5 let = 40 000 Kč/rok

    • Co to znamená: Každý rok budete odpisovat 40 000 Kč, dokud stroj zcela neodepíšete.

    Zrychlené odpisy

    V prvních letech po pořízení majetku budete odpisovat vyšší částku a později se bude roční odpis snižovat. Krásně to odráží skutečnost, že hodnota majetku nejintenzivněji klesá v prvních letech jeho užívání. Cílem je rychleji odepsat starší majetek a nahradit ho novým. Zrychlené odpisy se hodí pro majetek s krátkou životností nebo majetek, který rychle zastarává (např. elektronika).

    Příklad zrychleného odpisu

    Koupili jste firemní auto za 500 000 Kč. Auto patří do 2. odpisové skupiny a v prvním roce tak budete počítat s koeficientem 5. (V dalších letech se koeficient sice zvýší, vy od něj však vždy odečtete počet již odepsaných let a počítáte až s výsledným číslem.) Odpisovou skupinu a koeficient k výpočtu si najdete v zákoně o daních z příjmů.

  • Výpočet odpisu v 1. roce: 500 000 / koeficient 5 = 100 000 Kč (zůstatková cena bude 400 000 Kč)
  • Výpočet odpisu ve 2. roce: (400 000 Kč x 2) / 6-1 = 160 000 Kč (zůstatková cena bude 240 000 Kč)
  • Výpočet odpisu ve 3. roce: (240 000 Kč x 2) / 6-2 = 120 000 Kč (zůstatková cena bude 120 000 Kč)
  • Výpočet odpisu ve 4. roce: (120 000 Kč x 2) / 6-3 = 80 000 Kč (zůstatková cena bude 40 000 Kč)
  • Výpočet odpisu v 5. roce: (40 000 Kč x 2) / 6-4 = 40 000 Kč (zůstatková cena je 0 Kč)

    • Co to znamená: Každý rok budete odpisovat jinou částku, dokud stroj zcela neodepíšete. V 5. roce je zůstatková cena 0 Kč – majetek jste zcela odepsali.

    Výkonové odpisy

    Pomocí výkonových odpisů budete hodnotu vašeho majetku (např. auto, stroj) snižovat v závislosti na tom, kolik „práce“ vykoná. Majetek se opotřebovává podle toho, jak moc ho používáte – například u auta budete odpisovat jeho cenu na základě najetých kilometrů.

    Příklad výkonového odpisu

    Koupili jste firemní auto za 600 000 Kč. Odhadujete, že ho budete používat 5 let a za celou dobu s ním najedete 150 000 km. V prvním roce jste s autem najeli 25 000 km.

  • Výpočet ceny za kilometr: 600 000 Kč (kupní cena) / 150 000 km (odhadovaný počet km za celou životnost) = 4 Kč/km
  • Výpočet odpisu v 1. roce: 25 000 Kč (počet najetých km) x 4 Kč (cena za km) = 100 000 Kč

    • Co to znamená: Výkonové odpisy v prvním roce používání firemního auta jsou, na základě počtu najetých kilometrů, 100 000 Kč.

    Tip: Pokud se vám ze všech těch pojmů točí hlava a nejste si jistí, že odpisům správně rozumíte – nebojte se poradit s daňovým poradcem nebo účetním. Je to jednorázová investice, která se vám do budoucna vyplatí.

    Co všechno se dá „odepsat“?

    Odpisovat si můžete všechen dlouhodobý majetek, který vlastníte a který splňuje dvě základní podmínky – má dlouhodobé využití (více než jeden rok) a určitou hodnotu (dle daňového zákona vyšší než 80 000 Kč). Zároveň musíte majetek evidovat v účetnictví. Co všechno sem ale vlastně spadá?

    • Nemovitosti – budovy, stavební objekty, pozemky, ...
    • Movitý majetek – stroje a zařízení, technické zařízení, ...
    • Dopravní prostředky – osobní a nákladní automobily, speciální vozidla (sanitky, autobusy, ...), jiná vozidla (lodě, vlaky, letadla).
    • Kancelářské vybavení – počítače a elektronika, kancelářské přístroje, nábytek, kuchyňské vybavení, osvětlení, ...
    • Nehmotný majetek – můžete odpisovat pouze v rámci účetních odpisů. Patří sem software, licencované technologie, patenty a ochranné známky, ...

    Jaké další pojmy potřebuji znát?

    Vstupní hodnota

    Abychom si mohli správně spočítat výši odpisů, je potřeba u majetku nejprve stanovit jeho vstupní hodnotu. Kromě čisté pořizovací ceny se mohou ve vstupní hodnotě objevit ještě další částky, jako například za dopravu či montáž. Kritéria, podle kterých se stanoví vstupní hodnota, můžeme najít v zákoně o daních z příjmu. Pro plátce DPH je vstupní hodnota ponížena o DPH.

    Oprávky

    Oprávky jsou součtem všech dosavadních odpisů. Pokud máme například majetek odpisovat 3 roky a zatím jsme odpisovali po dobu 2 let ve výši 20 000 Kč a 30 000 Kč, oprávky budou mít hodnotu 50 000 Kč.

    Reprodukční cena

    Cena, za kterou byste majetek pořídili v době, kdy o něm účtujete – kolik by stálo znovu pořídit ten stejný majetek dnes.

    Zůstatková hodnota

    Aktuální hodnota majetku. Získáte ji odečtením dosud provedených odpisů (oprávek) od pořizovací ceny.

    Odpisové skupiny

    Majetek je rozdělený do kategorií podle druhu a předpokládané doby životnosti. Odpisové skupiny určují, jak dlouho a jakou rychlostí můžete daný majetek odpisovat. Co do jednotlivých skupin spadá najdete zde.

    Odpisový plán

    Dokument, který určuje, jak rychle a jakým způsobem budete snižovat hodnotu vašeho majetku v průběhu času, včetně výše ročních odpisů. Využijete ho hlavně při plánování účetních odpisů.

    Důležité pojmy související s odpisy.

    Odpisy majetku v praxi. Tipy pro podnikatele

    1. Zvolte správnou metodu odpisování: Zvažte všechna pro a proti a vyberte si tu správnou metodu odpisování pro vaši firmu a majetek.
    2. Odhadněte životnost přesně: Zohledněte fyzické opotřebení i technologické zastarávání majetku.
    3. Vše dokumentujte: Ukládejte si všechny faktury, smlouvy, odpisové plány, náklady na údržbu majetku atd.
    4. Sledujte změny v legislativě: Tohle je s velkým vykřičníkem. Daňové zákony se často mění a je potřeba, abyste se o těchto změnách průběžně informovali.
    5. Plánujte dopředu: Odpisy ovlivňují budoucí finanční situaci vaší firmy a vaše budoucí investice. Mějte jasno v tom, co a jak budete odpisovat nejen teď, ale i v budoucnu, a jak to v budoucnu vaše finance ovlivní.
    6. Využívejte daňových výhod: Ve specifických situacích, jako jsou třeba ekonomická krize nebo podpora investic do určitého typu majetku, může stát zavést tzv. mimořádné odpisy. Takové odpisy vám umožní třeba rychleji odepsat některý majetek a snížit tak vaši daňovou zátěž. Mějte ale na paměti, že takové odpisy a jejich využití bývá pouze dočasné.

    Související články v Almanachu

    Nastartujte své podnikání s robotem

    Vyřešíme za vás faktury, daně i komunikaci se státem.

    Zjistit víc

    Prohledat Almanach

    Nenašli jste? Napište nám email nebo využijte povídátko v pravém dolním rohu.