Jak správně určit DUZP + nejčastější chyby

Začátky podnikání

Jste plátce DPH? Pak už jste se asi s pojmem „zdanitelné plnění“ setkali (a pokud ne, doporučujeme si pro jistotu zkontrolovat vystavené faktury 🙃). Pojďme se ale na zkratku DUZP a na to, co vlastně pro vás a vaše podnikání znamená, podívat detailněji – včetně toho, v čem se nejčastěji chybuje.

Obsah článku

Co je zdanitelné plnění?

Datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) je termín, který najdete v zákoně o DPH. Určuje, kdy musíte státu zaplatit DPH (nebo kdy si váš zákazník může DPH z vaší faktury nárokovat zpět). Pojem DUZP se tak týká primárně plátců DPH, kteří ho musí povinně uvádět na každé faktuře.

Jak správně určit DUZP?

Datum uskutečnění zdanitelného plnění je klíčový údaj, který ovlivňuje, kdy a jak odvedete DPH. Tady jsou pravidla, která vám pomohou DUZP správně určit 👇

DUZP při dodání zboží

DUZP typicky nastává v okamžiku předání zboží zákazníkovi. S jednou výjimkou: pokud je dojednanou součástí dodávky zboží i doprava, bude to už v okamžik odeslání zboží.

Příklad z praxe: Firma XYZ prodává elektroniku. Objednané zboží odešle zákazníkovi ze svého pražského skladu 10. srpna. Zákazník zboží obdrží až 12. srpna, DUZP je tedy 12. srpna. Pokud by ale firma odeslala zboží s podmínkou, že zákazník přebírá riziko a náklady při odeslání, DUZP by nastalo už 10. srpna.

DUZP při poskytnutí služby

DUZP typicky nastává v okamžik poskytnutí služby, nejpozději pak poslední den v měsíci, ve kterém jste službu poskytli.

Příklad z praxe: Martina se živí jako konzultantka. Klientovi poskytla konzultaci 15. září, takže DUZP je 15. září.

DUZP při vystavení faktury před plněním

U zboží nezáleží na tom, kdy vystavíte fakturu, DUZP nastane vždy až v okamžiku předání či odeslání zboží. U služeb je to jiné – pokud fakturu vystavíte ještě před poskytnutím služby, bude DUZP shodné s datem vystavení faktury.

Příklad z praxe: Martina z předchozího příkladu vystavila fakturu za svou konzultaci už 1. září, DUZP tedy bude právě 1. září (přestože k samotné konzultaci dojde až 15. září).

DUZP při částečném plnění

Pokud zboží nebo službu dodáváte po částech, bude DUZP nastávat po jednotlivých částech dodávky. V takovém případě doporučujeme vystavit dílčí faktury pro každou část dodávky s odpovídajícím DUZP.

Příklad z praxe: Stavební firma staví dům a dodává materiál po etapách. První dodávka cihel proběhne 1. dubna, druhá 15. dubna. Pro každou dodávku se vystavuje dílčí faktura s odpovídajícím DUZP, tedy 1. dubna a 15. dubna.

DUZP u zálohových plateb

Pokud přijmete zálohu před dodáním zboží nebo poskytnutím služby, vzniká DUZP už při přijetí této zálohy. Mimochodem, v tomto případě musíte do 15 dnů vystavit daňový doklad k přijaté platbě.

Příklad z praxe: Designérská firma dostane zálohu 50 % na návrh interiéru 1. června. DUZP pro tuto zálohu je 1. června. Konečná faktura bude vystavena 30. června po dokončení návrhu, takže DUZP pro druhou část platby bude 30. června.

Pozor na DUZP, v případě zboží a služeb se může lišit.

Časté chyby při určování DUZP

Z výše popsaných situací vyplývají i nejčastější chyby, kterých se plátci DPH při určování data zdanitelného plnění (nebo při vystavování daňových dokladů) dopouštějí. Konkrétně:

  1. Špatně: DUZP nastane později, než poslední den poskytnutí služby nebo dodání zboží.
  2. Špatně: DUZP nastane dříve než v den dodání zboží, přijetí zálohy nebo vystavení faktury za služby.
  3. Špatně: Zapomenete vystavit daňový doklad k přijaté platbě do 15 dnů po přijetí zálohy.
  4. Špatně: DUZP se chybně dostane do jiného zdaňovacího období.

Co mi hrozí, když špatně určím DUZP?

Z pohledu státu je pojem DUZP klíčový – hlavně tedy ve vztahu k vašim daňovým povinnostem. DUZP totiž určuje, za které období máte povinnost přiznat a odvést státu DPH (nebo – v případě přijatých faktur – si DPH nárokovat).

Pokud tedy DUZP omylem zaúčtujete do jiného období a přiznáte DPH špatně, finanční úřad vám může udělit pokutu. Její výše se přitom může lišit podle závažnosti chyby. Když například finanční úřad zjistí, že jste DPH přiznali a odvedli pozdě, může vám vyměřit penále, které činí 0,05 % dlužné částky za každý den prodlení.

To se na první pohled může zdát málo, ale při delším prodlení a vyšších částkách může pokuta narůst do značných výšek. A pokud byste v chybách pokračovali opakovaně, riziko, že vás finanční úřad bude kontrolovat ještě důkladněji, se výrazně zvyšuje.

Pozor na DUZP, v případě zboží a služeb se může lišit.

Časté otázky

Může být datum vystavení faktury dřív než DUZP?

Pokud vystavujete fakturu až ve chvíli předání zboží nebo poskytnutí služby, bude datum vystavení faktury a DUZP stejné. V některých případech ale můžete fakturu vystavit ještě před uskutečněním zdanitelného plnění – konkrétně tehdy, pokud prodáváte zboží (například když vystavíte fakturu ještě předtím, než zboží odešlete zákazníkovi). Ovšem pozor, v případě služeb to neplatí, a pokud fakturu za služby vystavíte s předstihem, bude DUZP stejné jako datum vystavení faktury.

Tip: Abyste snížili riziko nesprávného zaúčtování DPH, v praxi doporučujeme mít datum zdanitelného plnění co nejblíže skutečnému datu dodání zboží nebo poskytnutí služby.

Může být datum vystavení faktury později než DUZP?

Fakturu můžete vystavit až po uskutečnění zdanitelného plnění (tedy po dodání služby nebo zboží). Ze zákona na to máte 15 dnů, pokud to nestihnete, hrozí vám pokuta.

Jak vyplním DUZP na faktuře?

Ve Fakturoidu se možnost vyplnit datum zdaniteného plnění automaticky zobrazuje všem plátcům DPH.

Související články v Almanachu

Nastartujte své podnikání s robotem

Vyřešíme za vás faktury, daně i komunikaci se státem.

Zjistit víc

Prohledat Almanach

Nenašli jste? Napište nám email nebo využijte povídátko v pravém dolním rohu.