Přenesená daňová povinnost. Co to je a jaká jsou aktuální pravidla? (2025)

Reverse charge neboli přenesená daňová povinnost – zatímco běžně odvádí DPH prodávající, v režimu přenesené daňové povinnosti je plátcem kupující. Koho se týká, jak správně fakturovat a jaké máte další povinnosti coby dodavatel nebo odběratel? Tady je průvodce, se kterým se v režimu reverse charge neztratíte 👇

Co je přenesená daňová povinnost?

Přenesená daňová povinnost (jinak také reverse charge nebo PDP) je nástroj používaný v Evropské unii a Česku ke snížení daňových podvodů. Princip je jednoduchý: povinnost odvést DPH se přesouvá z dodavatele na odběratele. Pokud tedy nakupujete zboží nebo služby v režimu PDP, jste to vy, kdo zaplatí DPH.

Jak přenesená daňová povinnost funguje v praxi?

Za běžných okolností odvádí DPH firma, která prodává zboží nebo poskytuje službu. V režimu přenesení daňové povinnosti je to jinak. Dodavatel DPH neodvádí ani neinkasuje – tuto povinnost má až odběratel, který je často posledním článkem řetězce, tedy například obchodník, který nakoupené zboží nabízí přímo spotřebitelům.

Kdy se uplatní reverse charge?

Pojem reverse charge se obvykle používá pro dva velmi podobné, a přece trochu odlišné režimy: tuzemský a přeshraniční obchod. Ten první se řídí českým zákonem o DPH, ten druhý evropskou legislativou, uplatnění režimu přenesené daňové odpovědnosti se tak liší podle toho, jestli obchodujete v Česku, nebo s jinými státy.

Přenesená daňová povinnost v EU

Přeshraniční reverse charge uplatníte ve chvíli, kdy nakupujete nebo poskytujete plnění mezi různými členskými státy EU. Místo plnění se pak podle obecných evropských pravidel přesouvá do země spotřeby, DPH si tak „samovyměří“ příjemce. Pravidla se řídí už zmíněnou evropskou směrnicí 2006/112/ES.

Přenesená daňová povinnost v Česku

Používá se mezi dvěma českými plátci DPH a vztahuje se jen na konkrétní obory (víc o nich za chvíli). Povinnost přiznat a zaplatit daň se přesouvá na odběratele, ale zároveň jen u přesně definovaných plnění, která definuje takzvaný trvalý a dočasný režim PDP.

Trvalý režim přenesené daňové povinnosti v Česku

Tyto oblasti určuje už zmíněný zákon o DPH. Jedná se především o dodání:

• Zlata
• Stavebních nebo montážních prací
• Některých typů obchodů s nemovitostmi (například nucený prodej nebo vynucená dražba – běžného prodeje starší nemovitosti se naopak reverse charge netýká)
• Nakládání s odpadem

Dočasný režim přenesené daňové povinnosti v Česku

Stanovuje ho vláda pouze na omezenou dobu, tyto dočasné režimy se ale v praxi obvykle prodlužují a platí, dokud nenastane změna legislativy. Týká se pouze rozhodných částek nad 100 000 Kč a definuje ho příloha č. 6 k Zákonu o DPH. Patří sem především:

• Převod povolenek na emise skleníkových plynů
• Dodání mobilních telefonů
• Dodání zařízení s integrovanými obvody
• Dodání plynu a elektřiny obchodníkovi
• Dodání certifikátů plynu a elektřiny
• Poskytnutí telekomunikačních služeb
• Dodání herních konzolí, tabletů a laptopů
• Dodání obilovin a technických plodin
• Dodání surových či polozpracovaných kovů

Jaké máte povinnosti v režimu reverse charge?

Pokud jste odběratel

1. Přiznat daň ke dni uskutečnění zdanitelného plnění.
2. Zapsat výši daně do své evidence pro DPH.
3. Uvést transakci v kontrolním hlášení a přiznání k DPH.
4. A nakonec máte nárok na odpočet daně. Pozor, pokud nejde o nákup zboží či služby pro ekonomickou činnost společnosti nebo podnikatele, tak sice máte povinnost vyčíslit DPH, ale na odpočet DPH už nárok nemáte.

Pokud platíte zálohu, počítá se do celkové hodnoty plnění, na kterou se reverse charge vztahuje.

Pokud jste dodavatel

1. Vystavit fakturu (bez DPH) do 15 dnů od uskutečnění daňového plnění (víc o tom, jak má taková faktura vypadat, si povíme víc za chvíli).
2. Uvést plnění v evidenci DPH.
3. Uvést plnění v DPH, kontrolním hlášení, a pokud dodáváte do EU, tak i v souhrnném hlášení.

Jak se vystavuje faktura s přenesenou daňovou povinností?

Pro jistotu připomeneme, že fakturu vystavuje dodavatel (samozřejmě :-)) a měl by tak učinit do 15 dnů od uskutečnitelného zdanitelného plnění. A jak by faktura v režimu přenesení daňové povinnosti měla vypadat? Kromě běžných náležitostí faktury bude obsahovat také:

• Větu „Daň odvede zákazník“ (ve Fakturoidu vám ji předvyplníme v jazyce faktury do políčka Věta před položkami faktury).
• 0% DPH. Nebo DPH neuvedete vůbec.

Reverse charge v kontrolním hlášení a přiznání k DPH

Přijatá plnění v režimu tuzemské i přeshraniční reverse charge se vykazují ke dni povinnosti přiznat daň.

Pokud jste odběratel

• Přiznání k DPH: Na řádku 10 nebo 11 (podle sazby) přiznáte daň z přijatého plnění, na které se vztahuje režim reverse charge. Na řádku 43 nebo 44 (podle sazby) můžete uplatnit nárok na odpočet této daně.
• Kontrolní hlášení: V oddílu B.1 uvedete přijatá plnění v režimu přenesené daňové povinnosti, u kterých přiznáváte DPH.

Pokud jste dodavatel

• Přiznání k DPH: Na řádku 25 uvedete uskutečněná plnění, na která se vztahuje režim reverse charge (bez DPH).
• Kontrolní hlášení: Do oddílu A.1 uveďte skutečněná plnění nad 10 000 Kč v režimu přenesené daňové povinnosti.

Jaké jsou kódy tuzemského plnění u přenesené DPH?

Pro účely kontrolního hlášení v případě tuzemské reverse charge budete potřebovat i kódy uskutečněných plnění. Tady je jejich kompletní seznam:

• kód 1 – zlato
• kód 1a – zlato – zprostředkování dodání investičního zlata
• kód 3 - dodání nemovité věci, pokud se při tomto dodání uplatní daň (plnění podle § 92d)
• kód 3a – dodání nemovité věci v nuceném prodeji
• kód 4 – stavební a montážní práce
• kód 4a – stavební a montážní práce – poskytnutí pracovníků
• kód 5 – zboží uvedené v příloze č. 5 o DPH
• kód 6 – dodání zboží poskytnutého původně jako záruka
• kód 7 – dodání zboží po postoupení výhrady vlastnictví
• kód 11 – převod povolenek na emise skleníkových plynů
• kód 12 – obiloviny a technické plodiny včetně olejnatých semen a cukrová řepa
• kód 13 – některé kovy včetně drahých kovů
• kód 14 – mobilní telefony
• kód 15 – integrované obvody
• kód 16 – notebooky, tablety apod.
• kód 17 – herní konzole
• kód 18 – dodání certifikátů elektřiny
• kód 19 – dodání elektřiny soustavami nebo sítěmi obchodníkovi
• kód 20 – dodání plynu soustavami nebo sítěmi obchodníkovi
• kód 21 – poskytnutí vymezených služeb elektronických komunikací

Tip: Jak na reverse charge ve Fakturoidu?

Pokud vystavujete faktury ve Fakturoidu, můžete si režim přenesené daňové povinnosti jednoduše zapnout – buď pro jednu fakturu, nebo klidně pro všechny vystavené faktury určené konkrétnímu odběrateli. K fakturám pak robot automaticky přidá povinnou větu o přenesení daňové povinnosti (v jazyce faktury) a umožní nastavit sazbu DPH na 0 %. Současně vyberete odpovídající kód plnění dle typu transakce. Tady je víc informací.

Za faktickou kontrolu článku děkujeme účetnímu týmu z Bookeepio :-)